49.1.Soggetti esportatori abituali - 49.2. Modalità di calcolo del plafond - 49.2.1. Plafond fisso - 49.2.2. Plafond mobile - 49.2.3. Operazioni straordinarie - 49.3. Comunicazioni all’Agenzia - Dichiarazione o lettera d’intento - 49.4. Comunicazioni al fornitore - 49.5. Controlli da parte del fornitore - 49.6.Splafonamento e rimedi - 49.7. Disposizioni a contrasto delle frodi da utilizzo di falsi plafond

49.1. Soggetti esportatori abituali

L’esportatore abituale è il soggetto passivo d’imposta residente o non residente, ma identificato ai fini IVA in Italia, che nell’anno solare precedente oppure nei 12 mesi precedenti abbia registrato operazioni con l’estero rappresentate da:

• Esportazioni dirette ed assimilate (compresi Stato del Vaticano e S. Marino),

• cessioni intracomunitarie,

• servizi internazionali o connessi con gli scambi internazionali,

• cessioni di navi ed aeromobili (art. 8-bis, D.P.R. n. 633/1972),

superiori al 10% del volume d’affari, appositamente rettificato al fine di non tenere conto di alcune operazioni extraterritoriali (art. 8, c. 1, lett. c), D.P.R. n. 633/1972) (47.; 49.2.).

Nel caso di operazione triangolare (promotore/secondo cedente stabilito in Italia, acquista beni dal primo cedente - residente all’estero, ma identificato in Italia - incaricandolo di consegnare direttamente i beni al proprio cessionario finale residente in un Paese extra UE), si verifica una doppia cessione all’estero con maturazione di un doppio plafond, ma “libero” per il primo cedente e “vincolato” per il secondo (promotore) (49.2.; 53.1.2.) (risposta a interpello n. 580/2020).

Lo status di esportatore abituale consente di acquistare e importare:

• beni o servizi senza corrispondere l’IVA al proprio fornitore ovvero in dogana nei limiti del c.d. plafond;

• beni o servizi “potenzialmente” esportabili, senza pagare l’IVA al proprio fornitore, compresi i beni ammortizzabili ed i beni acquistati in leasing, purché inerenti all’attività svolta (circ. n. 145/E/1998), con la eccezione del “plafond vincolato” (49.2.) che riguarda i commissionari ed i promotori delle triangolazioni in quanto utilizzabile solo per acquistare beni da esportare allo stato originario (per ulteriori eccezioni si rimanda al successivo paragrafo “Utilizzo del plafond”).

A tal fine, l’esportatore abituale deve seguire una specifica procedura che prevede una serie di comunicazioni all’Agenzia delle Entrate.

Anche i soggetti che effettuano vendite a distanza a favore di consumatori finali (B2C), avendone i requisiti previsti per gli esportatori abituali, possono costituire il plafond per acquistare beni e servizi senza pagamento d’imposta, purché in aggiunta alla documentazione trimestrale (artt. 74-quinquies e 74-sexies) rinuncino all’esonero dalla fatturazione, registrazione e presentazione della dichiarazione annuale IVA (51.9.4.).

Soggetti esclusi

Sono esclusi i seguenti soggetti:

• coloro che hanno iniziato l’attività da meno di 12 mesi (nel senso di anno solare per coloro che adottano il plafond fisso, ovvero 12 mesi di calendario per coloro che vogliono adottare il plafond mobile) (49.2.2.),

• produttori agricoli in regime speciale (art. 34, D.P.R. n. 633/1972),

• tutti i soggetti che non possono detrarre l’IVA sugli acquisti.

Utilizzo del plafond

Il plafond può essere speso per acquistare beni e servizi non necessariamente destinati ad essere a loro volta esportati o, comunque, inviati in altri Paesi UE, compresi i beni solo potenzialmente esportabili sebbene di fatto non varcheranno mai i confini nazionali.

49.2. Modalità di calcolo del plafond

Il plafond è determinato avendo come punto di partenza:

• il volume d’affari generale “rettificato” e

• il volume d’affari realizzato mediante cessioni verso l’estero (UE o extra UE) che concorrono alla formazione del plafond stesso.

Volume d’affari rettificato

Il volume d’affari rettificato è dato dal Volume d’affari come risulta dalla dichiarazione annuale IVA (attualmente VE50) dedotte le cessioni di:

• beni in transito,

• beni depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale (operazioni non soggette all’imposta, ma all’obbligo di fatturazione) (art. 21, c. 6, lett. a), D.P.R. n. 633/1972),

• beni e servizi extraterritoriali (art. 21, c. 6-bis, D.P.R. n. 633/1972),

• compravendita di carburanti, con eccezioni (49.3.).

Plafond

Una volta determinati i requisiti per essere considerati esportatori abituali, il plafond è dato dall’ammontare complessivo dei corrispettivi delle operazioni con l’estero registrati nel periodo di riferimento che concorrono alla sua formazione, laddove il plafond può essere determinato in riferimento:

• all’anno solare precedente: plafond fisso (49.2.1.),

• ai 12 mesi precedenti: plafond mobile (49.2.2.).

Operazioni che variano il plafond

Successivamente all’emissione della fattura possono verificarsi degli accadimenti che comportano la variazione in aumento ovvero in diminuzione dell’operazione che concorre a formare il plafond.

Variazioni in aumento - Se l’evento determina l’aumento dell’operazione, il fornitore è obbligato all’emissione di una nota debito.

La nota di debito mantiene le medesime caratteristiche della fattura principale e, quindi, è non imponibile.

In particolare:

• se emessa nel corso dell’anno, va direttamente ad aumentare il plafond disponibile dell’esportatore abituale;

• se emessa l’anno successivo, non aumenta il plafond disponibile di quell’anno ma aumenta il plafond dell’anno precedente nel quale è stata effettuata l’operazione principale;

• se emessa in anni ancora successivi, non può aumentare il plafond disponibile nell’anno in cui tale fattura integrativa viene registrata, né serve ad aumentare il plafond originario relativo all’anno in cui è stata effettuata l’operazione principale (tale plafond è già stato utilizzato). La variazione è ininfluente.

Variazioni in diminuzione - L’emissione delle note di credito in diminuzione della base imponibile sono sempre facoltative. Tuttavia, ai fini del plafond, tali variazioni vanno comunque considerate, anche se non emesse.

Qualora il soggetto passivo effettui sia operazioni imponibili sia operazioni esenti, il plafond utilizzabile deve essere ridotto della quota di pro-rata (48.1.4.).

Operazioni triangolari e plafond vincolato o condizionato

Occorre prestare particolare attenzione alle cessioni triangolari ed a quelle effettuate per il tramite di commissionari.

Nel caso di esportazioni cosiddette triangolari - ove si ha un primo cedente italiano che cede ad un secondo cedente italiano, ma consegna direttamente in dogana i beni a favore del cliente estero del secondo cedente italiano - l’acquirente italiano (secondo cedente - promotore dell’operazione), se esportatore abituale, avrà un plafond ridotto di un ammontare pari al costo di acquisto del bene presso il proprio fornitore nazionale e destinato ad essere esportato.

Quello vincolato può essere utilizzato solo per acquistare beni da esportare entro 6 mesi dall’acquisto, tali e quali, ossia senza alcun intervento di manutenzione, modificazione o simili.

Si ha lo stesso vincolo nel caso di intervento di un commissionario quale promotore dell’esportazione nell’ambito di una operazione di esportazione triangolare.

Ai fini della corretta utilizzazione del plafond, si deve tener conto del momento esatto in cui l’operazione si considera effettuata, come sinteticamente riportato nella tabella che segue.

49.2.1. Plafond fisso

Il soggetto che intenda utilizzare il plafond fisso, all’inizio di ciascun periodo d’imposta, deve:

• determinare l’ammontare delle cessioni registrate con riferimento a quelle effettuate all’estero nel periodo d’imposta precedente;

• determinare se può esistere lo status di esportatore abituale come detto in precedenza (49.1.);

• determinare l’entità del plafond disponibile rettificato come sopra precisato. In genere esso è pari alle cessioni effettuate all’estero nell’anno solare precedente.

L’ammontare del plafond così determinato rappresenta il limite massimo di beni e servizi che possono essere acquistati senza pagare l’IVA al proprio fornitore nel corso del medesimo periodo d’imposta.

Utilizzo del plafond

Il plafond disponibile si riduce man mano che vengono effettuati acquisti senza assolvimento dell’imposta (acquisti in sospensione d’imposta) e si esaurisce quando questi abbiano consumato l’ammontare del plafond determinato all’inizio dell’anno.

Al termine del periodo d’imposta (31 dicembre) eventuali residui di plafond non utilizzato sono definitivamente persi.

49.2.2. Plafond mobile

Calcolo del plafond mensile

In caso di opzione per il metodo del plafond mobile, il soggetto passivo deve all’inizio di ogni mese:

• calcolare l’ammontare delle cessioni effettuate e registrate verso l’estero nei 12 mesi precedenti;

• determinare lo status di esportatore abituale.

Il plafond disponibile nel mese è dato dalla differenza tra:

• le cessioni effettuate all’estero nei 12 mesi precedenti, e

• l’utilizzo totale del plafond alla fine del mese precedente al netto delle cessioni all’estero del 13° mese.

Nel corso del mese si possono acquistare beni o servizi senza pagamento dell’IVA nei limiti del plafond disponibile.

Ricalcolo mensile

Alla fine di ogni mese occorre calcolare l’utilizzo totale progressivo del plafond dato dalla sommatoria degli utilizzi del plafond nei mesi precedenti sino al mese immediatamente precedente e l’utilizzo del plafond nel mese appena concluso.

Vantaggio

Il metodo del plafond mobile è decisamente più complicato rispetto a quello del plafond fisso. Può essere conveniente la sua adozione qualora si prevedano incrementi progressivi di cessioni all’estero.

Modifica del sistema di calcolo

È possibile passare da un metodo di calcolo all’altro, ma solo all’inizio di ciascun periodo d’imposta.

Passaggio da mobile a fisso - Nel solo mese di gennaio si assume come plafond quello che sarebbe stato utilizzabile, in base al metodo del plafond mobile, per lo stesso mese. Non vi è possibilità di recuperare eventuali quote pregresse non utilizzate.

Passaggio da fisso a mobile - Il plafond utilizzabile è quello relativo alle operazioni registrate nell’anno precedente.

49.2.3. Operazioni straordinarie

Affitto d’azienda

E’ possibile trasferire il beneficio di acquistare beni e servizi per cessioni all’esportazione, senza pagamento dell’imposta, purché ciò sia espressamente previsto nel relativo contratto e che ne sia data comunicazione con lettera raccomandata entro 30 giorni all’ufficio IVA competente per territorio (art. 8, c. 4, D.P.R. n. 633/1972).

Le “Dichiarazioni di inizio attività, variazione dati o cessazione attività” - Modelli AA7/10 (per i soggetti diversi dalle persone fisiche) e AA9/12 (per le persone fisiche) - contengono un’apposita casella che deve essere barrata per comunicare l’intenzione di avvalersi del beneficio (45.). L’adempimento s’intende regolarmente rispettato con la compilazione della sezione 3 del quadro D del Mod. AA7/10 e della sezione 3 del quadro E del Mod. AA9/12.

Cessione/conferimento d’azienda

Il trasferimento del plafond non è condizionato al passaggio di tutti i rapporti con la clientela non residente o, più in generale, di tutte le posizioni creditorie e debitorie relative all’azienda o al ramo d’azienda ceduto o conferito. Il diritto a fruire dello speciale trattamento fiscale nasce dalla situazione obiettiva, ovverosia dall’essere esportatore abituale nei limiti quantitativi previsti dalla relativa disciplina. Situazione nella quale il cessionario/conferitario subentra per effetto del trasferimento dei rapporti giuridici (attivi e passivi) relativi al complesso aziendale ceduto/conferito ed è richiesto che il cessionario/conferitario prosegua l’attività di esportazione (ris. 21 aprile 2008, n. 165).

Nei modelli AA7/10 e AA9/12, il cedente/conferente e il cessionario/conferitario devono barrare, rispettivamente:

• la casella PL della sezione 2 del quadro D e la casella PL della sezione 1 del quadro D (Mod. AA7/10);

• la casella PL della sezione 2 del quadro E e la casella PL della sezione 1 del quadro E (Mod. AA9/12).

Trasferimento del plafond a stabile organizzazione in Italia

Nel caso di trasferimento all’estero della residenza fiscale di un soggetto esportatore abituale con mantenimento della branch in Italia, il mantenimento del medesimo numero di partita IVA è dovuto al subentro in continuità nel requisito soggettivo da parte della stabile organizzazione (art. 4, D.P.R. n. 633/1972). In tale circostanza, secondo l’Agenzia delle Entrate, la posizione della branch è assimilabile a quella del soggetto avente causa di un’operazione di riorganizzazione aziendale, il quale succede alla società dante causa negli obblighi e nei diritti relativi all’IVA inerenti al complesso aziendale oggetto del trasferimento. Di conseguenza viene riconosciuto alla Stabile organizzazione di subentrare nello status di esportatore abituale della casa madre trasferitasi all’estero e quindi del plafond maturato da questa purché tale plafond sia relativo al complesso aziendale dal quale è scaturito e per mezzo del quale viene esercitata, senza soluzione di continuità, l’attività da cui originano le operazioni non imponibili con l’estero (risposta a interpello n. 336/2020).

49.3. Comunicazioni all’Agenzia - Dichiarazione o lettera d’intento

Il soggetto che risulta nelle condizioni di essere qualificato esportatore abituale e desidera procedere ad acquisti in sospensione d’imposta, prima di chiedere a qualsiasi proprio fornitore di fatturare senza imposta deve procedere ai seguenti adempimenti:

• compilare il modello ministeriale di “Dichiarazione d’intenti” (Provv. n. 96911/2020 e relative specifiche tecniche);

• trasmettere la Dichiarazione telematicamente all’Agenzia delle Entrate ed attendere di ricevere la “ricevuta telematica di avvenuta trasmissione”;

• non è più necessario l’invio al fornitore né della copia della dichiarazione, né della ricevuta telematica. Questi possono essere scaricati direttamente dal fornitore dal proprio cassetto fiscale;

• l’esportatore abituale non deve numerare ed annotare la Dichiarazione d’intenti e la relativa ricevuta.

La trasmissione telematica del modello ministeriale può essere effettuata direttamente o per il tramite di intermediari abilitati.

La Dichiarazione d’intento può riguardare ad insindacabile scelta dell’esportatore abituale:

• una singola operazione,

• una pluralità di operazioni.

Divieto di utilizzo della dichiarazione d’intento per la compravendita di carburanti

È vietato l’utilizzo della dichiarazione d’intento a quei soggetti che, pur avendo tutti requisiti per essere considerati esportatori abituali, compravendono carburanti. L’utilizzo è consentito limitatamente al caso di vendite di gasolio commerciale effettuate da depositi commerciali nei confronti di imprese di autotrasporto internazionale di persone e cose per l’esercizio dell’attività d’impresa (art. 1, c. 941-bis, Legge n. 205/2017) che possiedano i requisiti soggettivi individuati dall’art. 24-ter, c. 2 del Testo Unico Accise (risposta a interpello n. 337/2020).

Importazioni - Dogana

Nel caso di importazioni, l’Amministrazione ha messo a disposizione delle dogane un’apposita banca dati alla quale possono attingere le informazioni necessarie. Per l’esportatore abituale sarà dunque sufficiente compilare i nuovi Prospetti di riepilogo (54.2.1.).

Nella dichiarazione d’intento occorre indicare un “valore presunto” relativamente all’imponibile ai fini IVA dell’operazione doganale che tenga cautelativamente conto di tutti gli elementi che concorrono al calcolo di tale imponibile. L’importo effettivo è, invece, quello risultante dal Prospetto di riepilogo rilasciato dalla Dogana.

Estrazione da un deposito IVA

L’esportatore abituale può effettuare l’estrazione di beni da un deposito IVA senza assolvere l’imposta, ma utilizzando il plafond. La dichiarazione d’intento, in questo caso, deve essere trasmessa telematicamente all’Agenzia delle Entrate che rilascia apposita ricevuta anch’essa telematicamente (art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993).

Scadenza

La validità delle dichiarazioni d’intento scade irrimediabilmente al 31 dicembre di ciascun anno.

L’esportatore abituale non può fruirne per acquisti effettuati anche nei primissimi giorni dell’anno successivo.

49.4. Comunicazioni al fornitore

L’esportatore abituale, una volta inviato telematicamente all’Agenzia delle Entrate il modello di dichiarazione d’intento ed ottenuta la ricevuta di avvenuta trasmissione, non è tenuto ad alcun invio particolare al proprio fornitore, Semplicemente gli comunicherà la propria volontà di acquistare beni o servizi senza applicazione dell’imposta. Sarà il fornitore stesso accedendo al proprio cassetto fiscale trovare tutti i dati che l’Agenzia delle Entrate gli mette a disposizione in riferimento a quel determinato cliente “esportatore abituale”.

È opportuno che l’esportatore abituale monitori l’utilizzo del plafond soprattutto se la richiesta di fatturazione in sospensione è stata rivolta ad una pluralità di fornitori, in modo da, eventualmente, chiedere l’interruzione della fatturazione senza imposta.

Non è necessario che analoga comunicazione sia trasmessa all’Agenzia delle Entrate in quanto quest’ultima, attraverso la banca dati in suo possesso, è in grado autonomamente di monitorare l’utilizzo del plafond disponibile.

Qualora l’esportatore abituale abbia ricevuto una fattura non imponibile dal proprio fornitore con un importo nel limite del proprio plafond, ma di valore superiore alla dichiarazione d’intento rilasciata al medesimo fornitore, è soggetto ad una sanzione pari al 100% dell’imposta con un minimo di euro 250, se non provvede alla regolarizzazione nei termini e con le modalità previste dalla normativa (risposte dell’Agenzia delle Entrate a Telefisco 20 settembre 2023).

49.5. Controlli da parte del fornitore

A seguito della richiesta telematica da parte dell’esportatore abituale, l’Amministrazione finanziaria rilascia apposita ricevuta telematica con indicazione del protocollo di ricezione.

A questo punto l’esportatore abituale può chiedere al proprio fornitore di essere fatturato in sospensione d’imposta.

Il fornitore è tenuto a:

• controllare telematicamente l’avvenuta presentazione all’Agenzia della dichiarazione d’intento da parte dell’esportatore abituale. Esame che può essere effettuato direttamente nel proprio cassetto fiscale. La verifica viene eseguita inserendo alcuni dati (numero di protocollo; numero progressivo; anno di emissione della dichiarazione; codice fiscale dell’esportatore abituale) rinvenibili dalla ricevuta stessa;

• scaricare il messaggio “dichiarazione d’intento correttamente presentata” e conservarlo;

• emettere fattura con la dicitura “non imponibile” oppure: “art. 8, c. 1, lett. c), del D.P.R. n. 633/1972”. Va utilizzata unicamente la fattura elettronica in formato XML, non è possibile utilizzare quella semplificata (Provv. 28 ottobre 2021, n. 293390). Codice natura N3.5 ed indicando nel campo “Tipo Dato” la dicitura: “Intento”. Se l’esportatore abituale è un soggetto non residente, ma identificato in Italia o che agisce tramite rappresentante fiscale la fattura elettronica è comunque obbligatoria;

• indicare in fattura il numero di protocollo attribuito dall’Agenzia delle entrate alla dichiarazione d’intento;

• poiché la fattura verso gli esportatori abituali è soggetta all’imposta di bollo se superiore a 77,47 euro, il campo: Dati Bollo, deve essere valorizzato con “SI” il campo “Bollo virtuale”;

• annotare la dichiarazione e la ricevuta entro i 15 giorni successivi al loro ricevimento, alternativamente in un apposito registro tenuto ai sensi dell’art. 39 del Decreto IVA oppure in un’apposita sezione del registro delle vendite o dei corrispettivi;

• riepilogare i dati delle dichiarazioni ricevute per ogni singolo esportatore abituale, nella dichiarazione annuale IVA.

La verifica della trasmissione telematica della lettera d’intento deve essere effettuata in data anteriore alla consegna del bene o al pagamento anticipato anche parziale dello stesso rispetto alla data della fattura di vendita. In caso contrario (es.: riscontro della trasmissione anche immediatamente successivo alla consegna) la fattura non può godere della non imponibilità (art. 8, c. 1, lett. c), D.P.R. n. 633/1972).

Il fornitore è tenuto ad applicare le direttive comunicategli, salvo che:

• non potesse non conoscere che il richiedente non aveva le caratteristiche di esportatore abituale oppure

• la cessione riguardasse beni oggettivamente esclusi dal plafond (esempio, immobile) oppure

• entrambe le parti fossero in accordo per un tentativo di frode.

Solo in queste circostanze vi è corresponsabilità con il cliente.

Controlli da sistema

La versione 1.8 delle specifiche delle fatture elettroniche, ha attivato, dal 1° febbraio 2024, un apposito controllo che, in caso di riscontrata invalidità della dichiarazione d’intento (“altri dati gestionali” della e-fattura), genera il codice d’errore “477”.

Riscontrata l’irregolarità, automaticamente la fattura emessa dal fornitore è anch’essa invalidata ed il sistema ne dà notizia sia all’emittente, sia al destinatario (esportatore abituale). Ne deriva che il fornitore, da quel momento, deve emettere fatture con imposta oltre che provvedere alla correzione di quella emessa e riscontrata irregolare.

49.6. Splafonamento e rimedi

Qualora l’esportatore abituale acquisti beni e servizi in regime di sospensione d’imposta in misura eccedente il limite del plafond disponibile, deve procedere alla regolarizzazione degli acquisti in eccesso mediante una delle procedure sotto indicate.

Prima alternativa

L’ex esportatore abituale deve immediatamente:

• richiedere al cedente/prestatore di effettuare una variazione in aumento dell’IVA;

• corrispondere al fornitore l’IVA così addebitatagli;

• annotare la Nota di Debito nel periodo di competenza;

versare la sanzione e gli interessi mediante F24. È possibile il ravvedimento operoso se l’errore è individuato nei termini previsti per l’applicazione di questo istituto (75.5.). Le sanzioni ed interessi potrebbero essere già stati versati dal fornitore in uno con l’IVA originariamente non addebitata. In tal caso il rapporto rimane tra ex esportatore abituale e fornitore al quale dovrà rimborsare tanto la sanzione quanto gli interessi. Se, l’IVA è stata versata dal fornitore mediante variazione in aumento (oltre sanzione ed interesse), il cessionario, al di là dell’ipotesi di frode, può detrarre l’imposta addebitatagli il cui termine coincide con quello dell’emissione della nota di debito, ossia al più tardi entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui detto diritto è sorto, ciò ai sensi dell’art. 19 del D.P.R. n. 633/1972 (risposta a interpello n. 531/2020).

Seconda alternativa

È preferibile alla prima perché non coinvolge il fornitore in quanto è l’ex esportatore abituale che provvede a:

• emettere un’autofattura, contenente gli estremi identificativi di ciascun fornitore, il numero progressivo delle fatture ricevute, l’ammontare eccedente il plafond e l’imposta che avrebbe dovuto essere applicata da versare con F24 insieme agli interessi;

oppure:

• emettere un’autofattura (con le caratteristiche sopra richiamate) entro il 31 dicembre dell’anno di splafonamento da annotare sia nel registro delle vendite sia nel registro degli acquisti e con l’assolvimento dell’IVA in sede di liquidazione periodica.

  In entrambi i casi l’autofattura elettronica deve riportare come Codice Tipo Documento: TD21.

  Se l’assolvimento dell’IVA avviene con F24, l’autofattura è annotata nel solo registro degli acquisti.

  Se l’assolvimento dell’IVA avviene in sede di liquidazione periodica, l’esportatore abituale che emette l’autofattura annota, entro i termini della liquidazione periodica, la maggiore imposta nel registro IVA delle vendite, nonché annota l’autofattura anche nel registro IVA degli acquisti;

• indicare in dichiarazione annuale l’imposta regolarizzata al fine di evitare una doppia detrazione (rigo: variazioni ed arrotondamenti), mentre l’ammontare della fattura originariamente ricevuta in sospensione d’imposta non dovrà più essere esposta nel rigo relativo agli acquisti non imponibili.

Rimborso al cessionario a seguito di accertamento

Qualora a seguito di accertamento sia stata contestata all’esportatore abituale lo splafonamento, questi può esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA accertata e versata, al più tardi entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui sia stata assolta l’imposta, la maggiore imposta, le relative sanzioni ed interessi (art. 60, D.P.R. n. 633/1972) (sent. n. 14979/2020).

49.7. Disposizioni a contrasto delle frodi da utilizzo di falsi plafond

Al fine di contrastare possibili frodi per falso utilizzo del plafond IVA, è previsto un meccanismo automatico teso ad effettuare specifiche analisi di rischio e, in caso di esito positivo, consenta all’Agenzia delle Entrate, ex art. 51 del D.P.R. n. 633/1972, di inibire sia il rilascio, sia l’invalidazione di lettere d’intento illegittime rilasciate da falsi esportatori abituali che risultavano aver già emesso dichiarazioni d’intento false sulla base di plafond fittizi.

In caso di emersione di irregolare emissione di dichiarazioni d’intento, viene inibita la facoltà di rilasciare nuove dichiarazioni.

Qualora sulla fattura elettronica sia esposto il numero di protocollo di una lettera d’intento invalidata, SdI inibisce l’emissione della fattura elettronica recante il titolo di non imponibilità ex art. 8, c. 1, lett. c) del D.P.R. n. 633/1972 (art. 1, c. 1079-1081, Legge n. 178/2020).