97.1. Comunicazione opzione IRAP - 97.2. Presentazione dichiarazione integrativa IRAP per modificare la richiesta di rimborso - 97.3. Presentazione dichiarazione IRAP persone fisiche e società di persone - 97.4. Presentazione dichiarazione IRAP società di capitali, enti e pubbliche amministrazioni - 97.5. Versamento saldo e primo acconto IRAP - 97.6. Versamento secondo o unico acconto IRAP

97.1. Comunicazione opzione IRAP

Adempimento	Le società di persone, in contabilità ordinaria, possono optare per la determinazione della base imponibile secondo le modalità proprie delle società di capitali. L’opzione è esercitabile in sede di dichiarazione IRAP o, per i contribuenti impossibilitati in quanto non tenuti alla sua presentazione per il periodo d’imposta precedente a quello a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione (ad es. primo periodo di imposta di esercizio dell’attività), con apposito modello (38.3.1.).
Chi	Possono esercitare l’opzione i seguenti soggetti in regime di contabilità ordinaria: - società in nome collettivo e in accomandita semplice e quelle ad esse equiparate. Sono esclusi: i contribuenti in contabilità semplificata. A decorrere dal 1° gennaio 2022 l’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali ed esercenti arti e professioni.
Scade il...	- Esercizio dell’opzione: entro la scadenza prevista per la presentazione della dichiarazione IRAP; per i contribuenti impossibilitati a comunicare l’opzione con il Mod. IRAP, entro 60 giorni dall’inizio del periodo d’imposta per il quale la si esercita. - Efficacia dell’opzione: a decorrere dall’anno di dichiarazione; l’opzione è irrevocabile per tre periodi d’imposta e al termine del triennio si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio a meno che l’impresa non eserciti la revoca.
Procedura	A) Opzione in dichiarazione IRAP 1) Compilazione del rigo IS35 del Mod. IRAP. 2) Autenticazione del file e invio telematico della dichiarazione. 3) Scarico e conservazione della ricevuta di presentazione. B) Opzione in modello di comunicazione 1) compilare e trasmettere in via telematica il modello, direttamente o tramite i soggetti incaricati, attraverso i canali Entratel o Fisconline ovvero attraverso il software denominato “Regimi opzionali”, disponibile gratuitamente sul sito Internet www.agenziaentrate.gov.it.; 2) conservare la ricevuta rilasciata in via telematica dall’Agenzia delle Entrate, che attesta l’avvenuto ricevimento della comunicazione.
Modulistica	Dichiarazione IRAP Modello di comunicazione

97.2. Presentazione dichiarazione integrativa IRAP per modificare la richiesta di rimborso

Adempimento	I contribuenti che hanno presentato tempestivamente la dichiarazione IRAP con un credito da essa emergente, e con relativa richiesta di rimborso ovvero di ripartizione del credito tra rimborso e utilizzo in compensazione, possono modificare la scelta originariamente espressa attraverso la presentazione di una specifica dichiarazione integrativa (40.1.1.).
Chi	Contribuenti che presentano la dichiarazione IRAP, che rilevino la presenza di una eccedenza di imposta. È, inoltre, richiesto che tali eccedenze siano state, almeno in parte, chieste a rimborso.
Scade il...	Entro 120 giorni dall’ordinario termine di presentazione della dichiarazione. In caso di presentazione della dichiarazione entro i 90 giorni il termine di presentazione della dichiarazione integrativa risulta comunque legato alla scadenza del termine ordinario.
Procedure e sanzioni	Procedura: 1) verificare che il termine per la presentazione della dichiarazione non sia superato: 2) verificare che non sia avvenuto il rimborso, anche parziale, dell’eccedenza di imposta richiesta nel Mod. IRAP; 3) barrare casella “Dichiarazione integrativa (art. 2, c. 8-ter, D.P.R. n. 322/1998)”; 4) modificare il quadro IR per imputare a “compensazione” l’eccedenza di imposta precedentemente chiesta a rimborso; 5) presentare la dichiarazione integrativa entro i 120 giorni dal termine ordinario. Sanzioni Trattandosi della modifica della scelta di ripartizione dell’eccedenza di imposta a credito tra la compensazione e il rimborso, non sono previste apposite sanzioni. Tuttavia, l’utilizzo in compensazione di un importo chiesto a rimborso, in assenza della tempestiva presentazione della dichiarazione integrativa, si configurerà quale indebito, soggetto al relativo sistema sanzionatorio.
Modulistica	Mod. IRAP conforme a quello approvato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione

97.3. Presentazione dichiarazione IRAP persone fisiche e società di persone

Adempimento	Le persone fisiche, le società di persone e le società e associazioni ad esse equiparate devono presentare la dichiarazione IRAP. (40.1.1.)
Chi	a) Persone fisiche. b) Società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice ed equiparate. A decorrere dal 1° gennaio 2022 l’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali ed esercenti arti e professioni.
Scade il...	Entro il 30 novembre.
Procedura	Il soggetto obbligato deve: 1) compilare il Mod. IRAP approvato nell’anno successivo a quello di chiusura dell’esercizio; 2) effettuare il controllo preventivo della dichiarazione tramite Entratel; 3) controllare, autenticare ed inviare il file tramite Entratel. La dichiarazione può essere trasmessa: - direttamente; - tramite un intermediario autorizzato; 4) scaricare e conservare la ricevuta di presentazione.
Modulistica	Mod. IRAP conforme a quello approvato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione

97.4. Presentazione dichiarazione IRAP società di capitali, enti e pubbliche amministrazioni

Adempimento	Le società di capitali, gli enti e le pubbliche amministrazioni devono presentare la dichiarazione IRAP in via telematica direttamente o tramite intermediario abilitato o società del gruppo (40.1.1.).
Chi	a) Società di capitali e enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali (art. 73, c. 1, TUIR); b) Pubbliche amministrazioni.
Scade il...	Entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta.
Procedura	Il soggetto obbligato deve: 1) predisporre il bilancio dell’esercizio; 2) verificare il modello dichiarativo da utilizzare per la compilazione sulla base della data della chiusura del periodo d’imposta; 3) compilare il Mod. IRAP; 4) effettuare il controllo preventivo della dichiarazione tramite Entratel; 5) controllare, autenticare ed inviare il file tramite Entratel. La dichiarazione può essere trasmessa: - direttamente; - tramite un intermediario autorizzato; - tramite altri soggetti incaricati (per le Pubbliche Amministrazioni). Per le società appartenenti a gruppi, la dichiarazione telematica può essere trasmessa da una società del gruppo attraverso il servizio Entratel; 6) scaricare e conservare la ricevuta di presentazione.
Modulistica	Mod. IRAP conforme a quello approvato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione

97.5. Versamento saldo e primo acconto IRAP

Adempimento	Versamento del saldo e del primo acconto, derivante dai risultati presenti nella dichiarazione IRAP. Il versamento può essere rateizzato. L’acconto è determinato in misura pari al 100% dell’imposta dovuta per il periodo d’imposta per il quale si presentata la dichiarazione: - in 2 rate di cui la prima pari al 40% e la seconda pari al 60%; - in unica soluzione entro il termine di versamento della seconda rata (30 novembre) se l’importo della prima rata non supera 103 euro. Se l’importo dell’acconto è inferiore a euro 51,65 euro, l’acconto non è dovuto. Per i soggetti ISA: i versamenti sono effettuati in 2 rate ciascuna nella misura del 50% (40.1.2.).
Chi	Soggetti passivi IRAP Soggetti esclusi: - contribuenti esercenti attività d’impresa, arti o professioni che abbiano aderito al regime forfetario agevolato (art. 1, c. da 54 a 89, Legge n. 190/2014); - incaricati di vendita a domicilio soggetti alla ritenuta a titolo d’imposta; - i soggetti che esercitano una attività agricola ai sensi dell’art. 32, D.P.R. n. 917/1986 e le cooperative e loro consorzi di cui all’art. 10 del D.P.R. n. 601/1973; - fondi comuni d’investimento; - fondi pensione; - Gruppi Europei di Interesse Economico (GEIE); - persone fisiche esercenti attività commerciali titolari di reddito d’impresa di cui all’art. 55 del TUIR residenti nel territorio dello Stato; - persone fisiche esercenti arti e professioni di cui all’art. 53, c. 1, del TUIR residenti nel territorio dello Stato.
Scade il...	Nel caso di contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare: 30 giugno (o nei 30 giorni successivi con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo); Entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti diversi da quelli indicati al punto precedente.
Procedura	1) Verificare l’importo dell’imposta dovuta. 2) Compilare il Modello di versamento F24 secondo le apposite istruzioni. 3) Effettuare il versamento. 4) Scaricare la ricevuta e conservarla.
Modulistica	- Mod. IRAP - Mod. F24 Codici tributo: 3812 - primo acconto 3800 - saldo

97.6. Versamento secondo o unico acconto IRAP

Adempimento	Versamento del secondo o unico acconto dovuto sulla base delle risultanze da dichiarazione IRAP. Il versamento non può essere rateizzato (40.1.2.).
Chi	Soggetti passivi IRAP
Scade il...	30 novembre per i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare. Entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, se altri soggetti, diversi da quelli indicati al punto precedente.
Procedura	1) Calcolare il II o unico acconto dell’IRAP risultante dalla dichiarazione IRAP (su base storica o previsionale). 2) Compilare l’F24 con gli importi dovuti a titolo di II acconto IRAP. 3) Effettuare il versamento in via telematica. 4) Conservare le ricevute di pagamento.
Modulistica	- Mod. IRAP - Mod. F24 Codici tributo: - 3813 per il secondo acconto o acconto in unica soluzione